預計沒有補足稅
仍須評估通知與報稅表責任，並保留 Safe Harbour 或零稅額結論的計算及文件。
全球最低稅合規
Pillar Two、香港最低補足稅（HKMTT）及 GIR 申報
了解 GloBE 規則、Safe Harbour 評估，以及即使預期無補足稅仍可能需要的 GIR、BIR82 及香港申報責任。
全球最低稅率
15%
適用跨國集團按司法管轄區計算有效稅率。
集團收入門檻
7.5 億歐元
緊接當前財政年度前四個年度中，至少兩年達到門檻。
香港申報期限
6／15／18 個月
分別為通知、一般報稅表及合資格過渡年度報稅表期限。
為什麼需要留意 Pillar Two？
香港已就 2025 年 1 月 1 日或之後開始的財政年度實施 OECD/G20 GloBE 全球最低稅規則及香港最低補足稅。IIR 與 HKMTT 已有實施框架；香港 UTPR 仍須等待另行公布生效日期。合資格跨國集團須分析各地有效稅率、可能適用的 Safe Harbour，以及稅務申報責任。
適用範圍與風險評估
Pillar Two 與國別報告是兩套制度。Pillar Two 使用前四年中至少兩年達門檻的測試，並依據各地 GloBE 利潤及經調整涵蓋稅項計算。
- 集團在前四個財政年度中，至少兩年的年度綜合收入達 7.5 億歐元。
- 識別香港成員實體、合營企業、無國籍實體及可能適用的除外規定。
- 分析 GloBE 利潤、涵蓋稅項、各地有效稅率及 HKMTT／IIR 風險。
- 審視過渡性國別報告安全港及其他 Safe Harbour，但不可未經驗證便保證獲豁免或稅額為零。
通知、補足稅報稅表與 GIR 是三回事
即使估計不用繳付補足稅，也不能因此直接免除報稅表責任。
| 申報類型 | 目的 | 香港一般期限／條件 |
|---|---|---|
| Top-up Tax Notification | 列明集團、香港實體、指定申報人及 GIR 提交路徑。 | 一般為財政年度結束後 6 個月內。 |
| Top-up Tax Return（BIR82） | 香港電子補足稅報稅表，包含觸發評稅所需資料；合資格集團申報安排可能適用。 | 一般 15 個月；符合規定的集團過渡年度可延至 18 個月。 |
| GIR 全球最低稅資料申報表 | 標準化集團及各地稅務資料；在香港提交時使用規定的 XML 格式。 | 如海外已按合資格安排提交 GIR 並可向香港交換資料，可能免除本港 GIR 提交；不代表 BIR82 自動豁免。 |
實際應用情境
每個案件都需要結合集團的司法管轄區及財政年度判斷。
母公司於海外提交 GIR
檢查海外提交者、合資格申報及資料交換機制，確認香港是否仍需提供 GIR 資料。
香港、內地及 BVI 多實體集團
分析集團範圍、合營企業、香港指定申報主體及跨境資料收集安排。
HKBSCL 可以提供哪些協助？
按正式委聘範圍，協調集團的香港最低稅合規工作。
適用範圍及 Safe Harbour 評估
分析 GloBE 門檻、過渡性 CbCR Safe Harbour 及 HKMTT／IIR 影響，不預先保證結果。
申報資料及計算準備
統籌成員清單、各地財務資料、計算底稿及集團顧問的資料要求。
通知、BIR82 及 GIR 支援
在合適授權下協助準備、覆核及電子提交香港所需報表及資料。
BTP/TRP 及授權安排
協助了解稅務平台、IR1485 集團代碼、合資格服務提供者委聘及 AEOI 電子證書。
申報工作如何進行？
通知、報稅表及 GIR 的準備工序和所需資料並不相同。
- 1
確認申報範圍
整理財政年度、綜合收入、最終母公司、香港實體及其他司法管轄區。
- 2
評估計算及豁免
檢查各項財務數據、Safe Harbour、香港申報身份及海外 GIR 交換安排。
- 3
完成申報及跟進
安排 BTP/TRP 授權及 GIR XML 檢查，按適用期限提交，並保存申報記錄。
常見問題
沒有補足稅，仍然需要申報嗎？
一般需要。合資格香港申報實體原則上須提交補足稅報稅表，除非符合特定集團申報寬免；亦須交代零稅額原因。
GIR 能由海外母公司提交嗎？
有可能，須符合海外申報與資料交換條件。免交香港 GIR 不等於免交香港補足稅報稅表。
普通 Tax Representative 可代交 BIR82 嗎？
不可。若未根據《稅務條例》附表 63 第 13 條獲正式委聘為 Service Provider，稅務代表不能代客提交補足稅通知或報稅表。
報稅表何時到期？
一般是財政年度結束後 15 個月；18 個月的延長以集團實際符合規定的申報過渡年度為準，並非每間香港公司首次申報都自動適用。
了解集團的跨境申報責任
告訴我們你的集團架構及會計年度，我們可協助評估香港申報義務，並按工作範圍提供報價。
初步評估所需資料
- 最終母公司所在地及會計年度結算日
- 綜合集團收入及成員公司名單
- 香港、內地及其他司法管轄區的公司
- 海外已提交的 CbCR、GIR 或補足稅報表