內地母公司持有香港子公司
確認負責申報的母公司、香港通知主體、海外資料交換安排及涵蓋的香港實體。
常見集團門檻
7.5 億歐元／68 億港元
以上一會計年度綜合收入作判斷，並須按最終母公司所在地的適用規則確認。
國別報告通知
一般為 3 個月
有關會計年度結束後；符合條件的多間香港公司可採用集團通知安排。
國別申報表
一般為 12 個月
會計年度結束後，或稅務局評稅主任通知指定的較早日期。
什麼是國別報告？
國別報告（Country-by-Country Reporting，CbCR）是 OECD BEPS 行動 13 的稅務透明度規定。大型跨國企業集團須按稅務管轄區披露收入、稅前利潤、已繳及應計稅項、僱員、資本、有形資產及成員實體業務活動。稅務機關用作評估轉讓定價及利潤轉移風險，報告本身並不直接決定應繳稅額。
哪些跨國集團需要申報？
香港制度一般涵蓋上一會計年度綜合集團收入達到指定門檻的跨國集團。香港公司究竟須提交通知還是完整國別申報表，取決於其集團角色、海外申報及交換資料安排。
- 香港稅務居民最終母公司的指定門檻為 68 億港元；海外最終母公司則須按其所在地門檻或相關 7.5 億歐元等值規則判斷。
- 香港最終母公司一般負有主要國別申報表提交責任。
- 海外母公司的香港子公司在若干海外未申報或資料交換失效情況下可能需要在港申報；合資格替代母公司申報等安排可避免重複。
- 如集團有多間香港公司，在符合法定條件下，可由其中一間提交所需的集團通知。
國別報告通知與申報表的分別
母公司已在海外申報，不代表香港公司必然毋須提交通知。
| 事項 | 內容及用途 | 一般期限／申報身份 |
|---|---|---|
| CbCR 通知 | 確認最終母公司、負責申報的實體及相關會計年度。 | 一般在會計年度結束後 3 個月內；由香港實體或獲授權服務提供者處理。 |
| CbC Return 國別申報表 | 按指定 XML 格式申報不同稅務管轄區的稅務及經濟活動資料。 | 一般在會計年度結束後 12 個月內，或評稅主任通知指定的較早日期。 |
| 海外／替代母公司申報 | 檢查資料交換機制及誰負責提交集團報告。 | 每年評估；海外申報不必然免除香港通知要求。 |
常見實際情境
以下情況都需要同時考慮集團整體及香港公司的責任。
集團有多間香港公司
按法例檢查能否以一間公司統一提交通知，並協調成員資料及責任分配。
新設或已撤銷註冊公司
按相關會計年度及集團成員身份判斷；沒有業務或撤銷註冊不等於自動豁免。
HKBSCL 可以提供哪些協助？
服務範圍按集團架構、資料情況及委聘授權釐定。
申報門檻及責任評估
判斷集團是否達標、申報主體、通知義務、香港本地申報及可能的豁免安排。
資料整理與準備
整理不同地區的成員實體及財務資料，協助製作符合要求的資料集或 XML。
申報系統及證書準備
協助理解 CbC Reporting Portal、具 AEOI 功能的機構電子證書及 IR1465 授權安排。
獲授權申報及溝通
在正式委聘及授權下協助提交申報、追蹤期限及回應稅務局查詢。
我們的工作流程
提前確認角色及資料來源，可減低臨近限期才發現遺漏的風險。
- 1
梳理集團架構
確定母公司所在地、申報期間、綜合收入及香港成員。
- 2
釐清所需申報
評估本地通知、海外交換、替代母公司及香港國別申報責任。
- 3
準備及遞交
檢查資料品質及授權，透過指定電子系統在期限內處理申報。
常見問題
每間香港子公司都要提交完整國別申報表嗎？
不一定。須視乎母公司申報、香港次要申報觸發條件、替代母公司安排及自動交換資料機制；部分實體仍可能須提交通知。
虧損或休眠公司可自動豁免嗎？
不能單憑個別公司的盈利或活動狀況判斷。門檻主要按跨國集團層面計算。
需要哪一種電子證書？
CbC Reporting Portal 的相關登記及申報需要具 AEOI Functions 的香港郵政機構電子證書，包括獲授權服務提供者。
HKBSCL 能代客戶申報嗎？
在適當委聘並完成 IR1465 等稅務局授權程序後，合資格服務提供者可協助辦理適用的電子申報。
了解集團的跨境申報責任
告訴我們你的集團架構及會計年度，我們可協助評估香港申報義務，並按工作範圍提供報價。
初步評估所需資料
- 最終母公司所在地及會計年度結算日
- 綜合集團收入及成員公司名單
- 香港、內地及其他司法管轄區的公司
- 海外已提交的 CbCR、GIR 或補足稅報表