會財局 2025–26 檢查及執法重點：企業審計準備清單

### 監管檢查及執法觀察——並非新會計準則 會計及財務匯報局（會財局）於2026年7月14日發布2025–26年度《年度檢查報告》及首份《年度執法報告》。兩份報告整理監管檢查、調查及執法工作的發現與期望，並非推出新會計準則，亦不代表所有香港公司或會計師事務所均有違規。 截至2026年3月31日止年度，會財局檢查了 **39間會計師事務所**及 **90項已完成審計工作**，當中包括由25名公眾利益實體核數師完成的58項上市實體審計。會財局亦在 **27間事務所**進行額外的打擊洗錢及恐怖分子資金籌集（AML／CFT）合規檢查。 會財局指出業界改善進度並不一致；涉及重大判斷的常見範疇包括收入確認、資產減值、持續經營評估及舞弊風險識別。報告提出五項持續關注重點：資源管理、審計費用與市場競爭、專業懷疑態度、集團審計中對組成部分核數師的監督，以及IT管治與新興科技的應用。 ### 執法結果及反覆出現的問題 報告年度內，會財局完成 **81宗調查及查訊個案**和 **22宗紀律個案**。制裁包括公開譴責、總額超過 **1,170萬港元**的罰款，以及在適當情況下暫停註冊或取消執業證書。 反覆出現的執法主題包括：質素管理及監控制度不足、重大審計缺失或不恰當審計意見、系統性延遲封存及倒簽審計工作底稿、未遵守註冊規定、違反核數師獨立性要求，以及不符合AML／CFT指引。這些結果涉及特定監管個案，不應被理解為對未在相關個案中被點名的企業或從業員作出指控。 ### 企業年結及審計準備清單 董事、管理層及財務團隊可按以下事項檢視年結準備： 1. **估計及假設的證據：** 保存收入截止、減值模型、預測、持續經營評估及舞弊風險應對措施的同期證明。 2. **數據完整性及IT控制：** 核對來源系統與總帳，記錄試算表及系統控制並保留更改紀錄；如財務匯報使用數據工具或AI輔助工具，應評估其可靠性及管治安排。 3. **集團財務匯報：** 為海外組成部分設定清晰指示及時限，處理匯報套件差異，並讓集團核數師及時接觸相關證據及管理層。 4. **審計時間表及資源：** 訂立切合實際的里程碑，及早識別複雜結餘並安排負責人，避免把重要工作壓縮至最後數天。 5. **完整及適時的紀錄：** 有系統保存批准、合約、發票、估值、董事會文件及審計資料要求回覆；切勿為填補缺口而事後製造、修改或倒簽證據。 6. **管治及獨立性：** 審計委員會或董事在委任核數師時，除費用外亦應考慮審計質素、經驗及資源，並披露可能需要評估獨立性的關係或服務。 7. **AML／CFT準備（如適用）：** 維持最新的客戶盡職審查、實益擁有人、風險評估、持續監察及內部上報紀錄。 會財局報告主要針對核數師及專業會計師，但可靠的財務匯報亦取決於企業提供資料的質素及時間。及早完成會計結帳、對賬及證據覆核，有助減少可避免的審計延誤及後期調整。 ### 與較早會財局文章的關係 本文是較早「會財局2025–26年報」概覽的實務延伸。前文集中監管機構的整體方向；今次則聚焦其後發布的年度檢查及執法結果，並轉化為企業可執行的審計準備清單。 ### 來源 會計及財務匯報局，2026年7月14日：https://www.afrc.org.hk/en-hk/news-centre/press-releases/afrc-presents-key-findings-and-insights-from-its-annual-inspection-and-enforcement-reports-for2025-26 ### 免責聲明 本文只提供一般資訊，不構成會計、審計、法律、稅務或監管意見。會財局公布內容屬監管觀察及個案結果；企業及從業員應細閱官方報告，並按自身情況尋求適當專業意見。 ### SEO - 標題：會財局2025–26檢查及執法重點：企業審計準備清單 - 描述：會財局2025–26年度報告聚焦審計證據、IT管治、集團監督、工作底稿適時封存及AML／CFT；企業可按實務清單準備年結。 - 關鍵字：會財局2025–26、香港審計準備、財務匯報、審計工作底稿、IT管治、專業懷疑、會計師AML CFT