预计无需补足税
仍需审查通知和报税表责任，并妥善记录安全港或零税额的理由。
全球最低税率
15%
符合资格的跨国集团按税务管辖区计算有效税率。
集团收入门槛
7.5 亿欧元
紧接当前财年前四个财年中至少两年达到门槛。
香港申报期限
6／15／18 个月
分别对应通知、普通报税表及符合条件的过渡年度报税表期限。
为什么 Pillar Two 很重要？
香港已对 2025 年 1 月 1 日或之后开始的财年实施 OECD/G20 GloBE 全球最低税规则及香港最低补足税。IIR 和 HKMTT 已有法定框架；香港 UTPR 的实施日期仍待另行公布。符合条件的集团需要评估各地区有效税率、可能适用的安全港及申报义务。
适用范围与风险评估
Pillar Two 与 CbCR 是不同制度。Pillar Two 要求前四个财年中至少两个达到集团收入门槛，并采用 GloBE 收益及调整后涵盖税款进行辖区层面的计算。
- 集团在之前四个财年中至少两个年度的合并收入达到 7.5 亿欧元。
- 识别香港成员实体、合营企业、无国籍实体及可能的适用排除规则。
- 评估 GloBE 收益、涵盖税款、各辖区有效税率及 HKMTT／IIR 影响。
- 仅在核实规定条件后评估过渡性 CbCR 安全港及其他安全港，不保证必然豁免。
通知、补足税报税表与 GIR 有何区别？
即使预计无需补缴税款，也不能据此直接免除报税表义务。
| 申报事项 | 主要内容 | 香港一般期限／条件 |
|---|---|---|
| Top-up Tax Notification | 说明集团、香港相关实体、指定申报人和计划采用的 GIR 路径。 | 通常在财年结束后 6 个月内。 |
| Top-up Tax Return（BIR82） | 香港电子补足税报税表，包含税务评估所需资料；符合条件时可采用集团统一申报。 | 一般在财年结束后 15 个月内；符合条件的过渡年度可延至 18 个月。 |
| GIR 全球最低税信息申报表 | 标准化集团与各地税务信息，在香港提交时须采用规定 XML 格式。 | 境外按规定申报且可向香港交换 GIR 信息时，或可免于在港重复提交 GIR；不自动豁免 BIR82。 |
实际业务场景
应结合集团成员、财务年度及各地申报安排具体分析。
GIR 在境外由母公司提交
确认境外申报主体、交换机制及香港是否仍有 GIR 信息提交义务。
香港、内地和 BVI 多实体集团
梳理集团边界、合营企业、香港指定申报主体及跨境财务资料收集。
HKBSCL 可以提供什么帮助？
根据正式服务协议，协调香港层面的全球最低税合规工作。
适用范围与安全港评估
审查集团门槛、过渡性 CbCR 安全港和 HKMTT／IIR 影响，不预先保证结果。
数据及计算准备
协调实体名单、各地区财务资料、计算工作底稿与集团顾问。
通知、BIR82 及 GIR 支援
在适当委聘和授权下，协助准备、审阅并电子申报所需文件。
BTP/TRP 与授权安排
协助处理 IR1485 集团代码、服务提供者委聘、系统关联及 AEOI 电子证书。
我们的申报工作流程
通知、补足税报税表和 GIR 涉及不同的资料与时限。
- 1
识别申报范围
核实财年、合并收入、最终母公司及香港和海外成员。
- 2
审核计算与宽免
评估安全港、各地数据、香港申报身份及境外 GIR 交换条件。
- 3
完成申报
配置 BTP/TRP 权限，按需要核验 GIR XML 并及时提交。
常见问题
预计没有补足税，还需要申报吗？
通常需要。除非符合法定集团申报宽免，香港相关申报实体仍须提交报税表，并说明零税额依据。
GIR 能在境外提交吗？
符合境外提交及信息交换条件时可能不需在港重复提交 GIR，但香港补足税报税表另有独立责任。
普通 Tax Representative 可以提交 BIR82 吗？
不可以。未根据香港《税务条例》附表 63 第 13 条正式获聘为 Service Provider 的税务代表，不得代客户提交补足税通知或报税表。
报税表何时到期？
一般为财年结束后 15 个月；18 个月仅适用于集团符合规定的申报过渡年度，而非每个香港实体第一次报税都适用。
咨询集团的跨境申报义务
请介绍集团结构与财年，我们可以评估香港的适用申报义务，并就具体工作范围提供报价。
初步评估所需资料
- 最终母公司所在司法管辖区及财年截止日
- 集团合并收入和成员实体清单
- 香港、内地及其他地区实体
- 已在海外提交的 CbCR、GIR 或补足税文件