内地母公司与香港子公司
核对集团申报主体、香港通知义务、境外信息交换及香港成员覆盖范围。
常见集团门槛
7.5 亿欧元／68 亿港元
按上一会计年度合并收入判断；应核对最终母公司所在地区的适用规定。
国别报告通知
通常 3 个月
相关会计年度结束后；符合条件的多家香港公司可采用集团通知安排。
国别申报表
通常 12 个月
会计年度结束后，或税务局评税主任通知规定的较早日期。
什么是国别报告？
国别报告（Country-by-Country Reporting，CbCR）是 OECD BEPS 行动 13 项下的税务透明度要求。大型跨国企业集团须按税务管辖区提供收入、税前利润、已缴及应计税款、雇员、资本、有形资产和成员实体活动等信息。税务机关用其识别转让定价及利润转移风险；国别报告本身不直接确定应纳税额。
哪些集团需要履行义务？
香港制度一般适用于上一会计年度合并集团收入达到规定门槛的跨国企业集团。香港实体需要提交的是通知还是完整国别申报表，应按其集团角色、境外申报及信息交换情况具体判断。
- 香港税收居民最终母公司的门槛为 68 亿港元；境外最终母公司适用其所在地门槛或相关 7.5 亿欧元等值规则。
- 香港最终母公司通常是完整国别申报表的主要申报责任主体。
- 境外母公司的香港子公司在境外未申报或信息交换条件未满足等情况下可能触发本地申报；合资格替代母公司申报可避免重复。
- 若同一集团有多家香港实体，符合规定时可由其中一家提交适用的集团通知。
CbCR 通知与申报表的区别
母公司已在境外申报，并不意味着所有香港通知要求自动免除。
| 申报事项 | 内容 | 一般时限／主体 |
|---|---|---|
| 国别报告通知 | 确认最终母公司、负责申报的实体与有关会计年度。 | 通常在会计年度结束后 3 个月内，由香港实体或获授权服务提供者处理。 |
| CbC Return 国别申报表 | 以规定的 XML 格式提交各税务管辖区税务与经济活动资料。 | 一般在会计年度结束后 12 个月内，或评税主任通知规定的更早日期。 |
| 境外或替代母公司申报 | 核实海外申报人及可用的信息交换机制。 | 逐年评估；境外申报并不必然取消香港通知义务。 |
常见应用场景
香港成员实体的义务需要结合跨国集团整体安排分析。
集团有多家香港公司
确认能否指定一家提交集团通知，并统一管理成员实体数据及申报分工。
新成立或注销的公司
评估对应会计年度和集团成员身份；无业务或已注销并非自动豁免。
HKBSCL 可以提供什么帮助？
实际服务内容取决于集团结构、财务资料及正式委聘和授权安排。
适用性及申报义务评估
核对集团收入门槛、申报主体、香港通知、本地申报触发条件及可能的豁免。
数据与报表准备
整理各地区成员、财务资料及适用的电子申报数据或 XML。
系统与证书准备
协助理解 CbC Reporting Portal、带 AEOI Functions 的机构电子证书及 IR1465 授权。
获授权申报及跟进
正式委聘并完成授权后，协助电子申报、截止日管理和税务局沟通。
我们的服务流程
提前确认集团责任及所需信息，减少逾期与重复申报风险。
- 1
确认集团范围
梳理最终母公司所在地、会计年度、合并收入及香港成员实体。
- 2
确定申报路径
核对本地通知、海外信息交换、替代母公司及香港完整申报要求。
- 3
准备并完成申报
验证资料、系统权限及证书，在规定期限内提交所需文件。
常见问题
每家香港子公司都需要提交完整国别申报表吗？
不一定。应根据母公司申报、香港次要申报触发条件、替代母公司和自动交换信息机制判断；可能仍需提交香港通知。
亏损或休眠公司会自动豁免吗？
不会。适用门槛通常按集团整体判断，不能仅看单家公司的盈利或业务量。
需使用什么电子证书？
CbC Reporting Portal 的相关开户和申报须使用带 AEOI Functions 的香港邮政机构电子证书；获授权服务提供者亦然。
HKBSCL 可以代客户申报吗？
在正式委聘并满足 IR1465 等规定的授权要求后，合资格服务提供者可协助办理相关申报。
咨询集团的跨境申报义务
请介绍集团结构与财年，我们可以评估香港的适用申报义务，并就具体工作范围提供报价。
初步评估所需资料
- 最终母公司所在司法管辖区及财年截止日
- 集团合并收入和成员实体清单
- 香港、内地及其他地区实体
- 已在海外提交的 CbCR、GIR 或补足税文件