会财局2025–26检查及执法重点：企业审计准备清单

### 监管检查及执法观察——并非新会计准则 会计及财务汇报局（会财局）于2026年7月14日发布2025–26年度《年度检查报告》及首份《年度执法报告》。两份报告整理监管检查、调查及执法工作的发现与期望，并非推出新会计准则，也不代表所有香港公司或会计师事务所均有违规。 截至2026年3月31日止年度，会财局检查了 **39家会计师事务所**及 **90项已完成审计工作**，当中包括由25名公众利益实体核数师完成的58项上市实体审计。会财局也在 **27家事务所**进行额外的打击洗钱及恐怖分子资金筹集（AML／CFT）合规检查。 会财局指出业界改善进度并不一致；涉及重大判断的常见领域包括收入确认、资产减值、持续经营评估及舞弊风险识别。报告提出五项持续关注重点：资源管理、审计费用与市场竞争、专业怀疑态度、集团审计中对组成部分核数师的监督，以及IT治理与新兴科技的应用。 ### 执法结果及反复出现的问题 报告年度内，会财局完成 **81宗调查及查询案件**和 **22宗纪律案件**。制裁包括公开谴责、总额超过 **1,170万港元**的罚款，以及在适当情况下暂停注册或取消执业证书。 反复出现的执法主题包括：质量管理及监控制度不足、重大审计缺失或不恰当审计意见、系统性延迟归档及倒签审计工作底稿、未遵守注册规定、违反核数师独立性要求，以及不符合AML／CFT指引。这些结果涉及特定监管案件，不应被理解为对未在相关案件中被点名的企业或从业人员作出指控。 ### 企业年结及审计准备清单 董事、管理层及财务团队可按以下事项检查年结准备： 1. **估计及假设的证据：** 保存收入截止、减值模型、预测、持续经营评估及舞弊风险应对措施的同期证明。 2. **数据完整性及IT控制：** 核对来源系统与总账，记录电子表格及系统控制并保留更改记录；如财务汇报使用数据工具或AI辅助工具，应评估其可靠性及治理安排。 3. **集团财务汇报：** 为海外组成部分设定清晰指示及期限，处理汇报资料包差异，并让集团核数师及时接触相关证据及管理层。 4. **审计时间表及资源：** 订立切合实际的里程碑，及早识别复杂余额并安排负责人，避免把重要工作压缩至最后数天。 5. **完整及及时的记录：** 有系统保存批准、合同、发票、估值、董事会文件及审计资料要求回复；切勿为填补缺口而事后制造、修改或倒签证据。 6. **治理及独立性：** 审计委员会或董事在委任核数师时，除费用外也应考虑审计质量、经验及资源，并披露可能需要评估独立性的关系或服务。 7. **AML／CFT准备（如适用）：** 维持最新的客户尽职调查、实际受益所有人、风险评估、持续监测及内部上报记录。 会财局报告主要针对核数师及专业会计师，但可靠的财务汇报也取决于企业提供资料的质量及时间。及早完成会计结账、对账及证据复核，有助减少可避免的审计延误及后期调整。 ### 与较早会财局文章的关系 本文是较早“会财局2025–26年报”概览的实务延伸。前文集中监管机构的整体方向；本次则聚焦其后发布的年度检查及执法结果，并转化为企业可执行的审计准备清单。 ### 来源 会计及财务汇报局，2026年7月14日：https://www.afrc.org.hk/en-hk/news-centre/press-releases/afrc-presents-key-findings-and-insights-from-its-annual-inspection-and-enforcement-reports-for2025-26 ### 免责声明 本文只提供一般信息，不构成会计、审计、法律、税务或监管意见。会财局公布内容属于监管观察及案件结果；企业及从业人员应细阅官方报告，并按自身情况寻求适当专业意见。 ### SEO - 标题：会财局2025–26检查及执法重点：企业审计准备清单 - 描述：会财局2025–26年度报告聚焦审计证据、IT治理、集团监督、工作底稿及时归档及AML／CFT；企业可按实务清单准备年结。 - 关键字：会财局2025–26、香港审计准备、财务汇报、审计工作底稿、IT治理、专业怀疑、会计师AML CFT