トップアップ税額がない見込み
届出と税務申告の要否を確認し、セーフハーバーや税額ゼロの根拠を文書化します。
グローバル・ミニマム課税への対応
Pillar Two・香港最低トップアップ税（HKMTT）・GIR
GloBE ルール、セーフハーバーの評価、税額が生じない見込みでも必要となる香港の届出・BIR82・GIRについて解説します。
最低税率
15%
対象となる多国籍企業グループの国・地域別実効税率を評価します。
連結売上高基準
7.5億ユーロ
直前4会計年度のうち2年度以上で基準を満たすこと。
香港の期限
6／15／18か月
届出／通常の税務申告／該当する移行年度の延長期限。
Pillar Two が重要な理由
香港は2025年1月1日以降開始の会計年度について、OECD/G20 の GloBE ルールと香港最低トップアップ税を導入しました。香港の IIR と HKMTT の制度は開始していますが、UTPR の施行日は別途指定されます。対象グループは管轄区域別の実効税率、セーフハーバーの適用可能性、申告義務を検討する必要があります。
対象範囲とリスク評価
Pillar Two と CbCR は異なる制度です。Pillar Two は直前4会計年度のうち少なくとも2年度の連結売上高で判定し、GloBE 所得と調整後の対象税額に基づき各法域の税率を計算します。
- 直前4会計年度のうち2年度以上で年間連結売上高が7.5億ユーロ以上のグループが原則対象となります。
- 香港の構成会社、合弁会社、ステートレス・エンティティ、適用除外の可能性を確認します。
- GloBE 所得、対象税額、各法域の実効税率、HKMTT／IIR の影響を評価します。
- 移行期 CbCR セーフハーバー等の適用は個別要件を確認した上で判断し、免税を保証しません。
届出・BIR82・GIR は別々の義務
追加税額がゼロと見込まれるだけでは、税務申告義務が免除されるわけではありません。
| 手続 | 内容 | 香港での一般的な期限・条件 |
|---|---|---|
| Top-up Tax Notification | 対象グループ、香港法人、指定提出者、GIR の提出経路を通知します。 | 原則として会計年度末から6か月以内。 |
| Top-up Tax Return（BIR82） | 香港の電子トップアップ税申告。所定の条件の下でグループ提出の救済措置があります。 | 通常は年度末から15か月以内。対象グループの所定の移行年度では18か月に延長されます。 |
| GIR（GloBE情報申告書） | グループ・法域別の税務情報。香港で提出する場合は所定の XML 形式が必要です。 | 海外で適格な GIR を提出し香港と情報交換可能なら、香港での GIR 提出が不要となる場合がありますが、BIR82 は別途判断します。 |
実務上のユースケース
国際的な申告体制と香港の各構成会社の状況を合わせて確認します。
最終親会社が海外で GIR を提出
適格な海外提出・情報交換制度を確認し、香港で重複提出が必要か評価します。
香港・中国本土・BVI にグループ会社
グループ範囲、合弁会社、香港の指定提出法人、法域横断の資料収集を整理します。
HKBSCL が支援できること
正式な委託契約で定める範囲内で、香港のコンプライアンス対応を支援します。
対象判定とセーフハーバー評価
連結売上高、移行期 CbCR セーフハーバー、HKMTT／IIR の影響を検討します。適用を保証するものではありません。
データと計算資料の整備
法人一覧、法域別財務データ、計算ワークペーパーと海外アドバイザーとの調整を支援します。
届出・BIR82・GIR の申告支援
必要な委託と権限がある場合、香港で必要な申告書の作成、レビュー、電子提出を支援します。
BTP/TRP と委任手続き
IR1485 によるグループコード、サービス提供者の委任、ポータル登録、AEOI e-Cert の準備を案内します。
実務対応の流れ
届出・税務申告・GIR では必要情報と期限が異なります。
- 1
申告対象を特定
会計年度、連結売上高、最終親会社、香港と海外の構成会社を確認します。
- 2
計算と救済措置を検討
法域別データ、セーフハーバー、香港の提出者、海外 GIR の情報交換を評価します。
- 3
電子申告を完了
BTP/TRP の権限、必要な GIR XML の検証、申告記録の保存に対応します。
よくあるご質問
トップアップ税がゼロでも申告が必要ですか？
原則として必要です。対象となる香港の申告主体は所定のグループ提出免除に該当しない限り申告し、税額が発生しない理由を示す必要があります。
GIR を海外で提出できますか？
適格な海外提出と当局間情報交換の条件を満たす場合は可能です。ただし GIR と香港のトップアップ税申告は別の義務です。
税務代理人は BIR82 を提出できますか？
Schedule 63 第13条に基づきサービス提供者として正式に委託されていない税務代理人は、顧客に代わって届出や申告書を提出できません。
税務申告書の期限はいつですか？
通常は会計年度末から15か月です。18か月への延長はグループの申告上の移行年度に関する要件により決まります。
グループの国際税務申告義務を相談する
グループ構成と決算期をお知らせください。香港における申告義務を検討し、委託範囲に応じてお見積りします。
初回相談時に役立つ情報
- 最終親会社の所在地と決算日
- 連結売上高および構成会社一覧
- 香港、中国本土および海外の法人
- 海外で提出済みの CbCR・GIR・トップアップ税申告